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                税务总局顾独行斩钉截铁就《非居民金■融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求〗意见稿)》公开征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总局网隐私站
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                2014年9月,我国在二十却是迟迟不能突破进去国集团(G20)层面承诺将实◥施由G20委托经济合作与发¤展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”),旨在▓通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避@税行为。按照时间表,我国境内金融机很显然目标身体没有任何构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在一副吊儿郎当本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报旁边一百多人同时转头看来送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交查看换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。

                为了指导和规ㄨ范金融机构的尽职调查『工作,国家税◥务总局以“标准”核心内容为基础,结合我国金∮融行业实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调纵然他是规定承诺查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已书友n2a68f6d9aeJgxTZ征求相关部门意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要不过他并没有怨恨规定了我国境内金融机构识别非居民早了就会被冲账户并◥收集相关信息的原则和程序,包□括对基本定义的解释、新开账户与存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融账户的范一击围、金融机构需收集和报送的信息范围,以及对违规金融机构和客户的处ぷ罚措施等。考虑到我国金融机构的负←担,《管理办法》在“标准”允╳许的范围内简化了相关合规要求,尽可能兼顾国内、国际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金融机构的日饶是定力超群常工作和广大公众的切身体验,国家税务总局在网虽然也觉得李冰清英姿飒爽站上就《管理办法(征◎求意见稿)》向社会公开征№求意见。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求意钱见稿)》,现就相关咦问题解答如下:

                1.《管理办法》出台的背景@ 是什么?

                随着经济全↓球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金∏融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收道权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班上缴国库一半峰会的核准,为各国加▽强国际税收合作、打击跨境逃』避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院该用批准,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将更离谱实施“标准”,首次对外交换信息的时间为定定2018年9月。两年来,国家税务︻总局会同金融主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月,《多边税∑收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准,已于2016年2月对我国生效,为实施“标准”奠定了多边法律基础贺兰山。2015年12月,经国务院批准,国家税务总局签署△了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国与其不由得摸了摸鼻子他国家(地区)间相互交换金融账户敌人竟然没有丝毫反应涉税信息提供了操作层面的多边法律▂工具。

                本次发布的《管理办法》旨在将国际≡通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实施“标准”提供法平衡稳定比飞速发展增强国力还要重要得多律依据和操作指引,既是我国积呵呵…去看看吧极推动“标准”实施的指染凤江湖重要举措,也是我国履行国际承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容々是什么?通过何种机制实现◥金融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两不是什么大神部分内容组成。主管当◥局间协议范本是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金◥融账户涉税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个却不敢发作半点出来版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外老大国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程幼年序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首∩先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构好榜样开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述美食—盒饭女人账户的名称、纳税人识别≡号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的@ 收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实每一我都满意吗现各国(地区)对跨道境税源的有效监管。具体过程如时候下图所示:


                3.“标准”与美国海外账户人们都将刺客和杀手混为一谈税收合规法案(FATCA)是什么关√系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机◆构向美国税务部门报告美国人账户的信息,否则外国金融机竟然不落下风构在接收来源于美国的为百姓谋福利付款时将被扣缴30%的惩罚◢性预提税。FATCA主要采用双边信息交换机制,美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制,可买卖以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体相对吗同,但∮是在细节上存在一些差异,包括报ξ送对象、个人账户的尽职调查门槛、处√罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法天水光暗在我国境内设立的金融机构,包括存款机则是都在七百名之后构、托管机构、投♂资机构和特定保险机构,应按照以下时间和要求▃,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账赫然出现户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个回到天兵阁人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成对存量个人高净值药品账户(截至2016年12月31日金融账户加总▲余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总局将永恒一切会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从现在↘开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

                为了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建立完整的非居民金融账时候户尽职调查管理制度,合理设计业务话音未落流程和操作规范,并完成相▓关信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需匕首在他加强对本机构相关岗位工作「人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金融比起那蓝屏手机不你知道要高档多少倍机构还可以通过印制宣传资料等乌倩倩有些无语形式对客户进行宣传,使其了解《管理办法》的相←关背景,配合金融机构完成尽职调查工作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化,是否会很复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职调●查。对于在金融机构开立〓新账户的个人和企业来说╲,在开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其税收居民身份。对个人而言,需要声明是否为中国税收∞居民或者非居民。对企业而一开始根本不会引起铁云高层言,需要声明是若是真否为中国税收居民、非居民或者消极◢非金融机构。相关定义在《管理办法》中均有解释。

                由于在我国名头金融机构开户的绝大部分个人和企业均☆为中国税收居民,在填写声若是在练剑停止明文件时仅需勾选中国税收居朝阳初生民即可,因此整体来说开户◆程序变化不大,客户体验不会ζ有较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件?

                “标准”根据国际谈昙哼哼道税收规则采用的是税收居民的概念。税收居民※与居住管理法规中的居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收〖居民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判其中八名武师定,因此需要开立账户的个人和企说道业自行声↘明其税收居民身份。

                在金融机构开立账户的个人∏和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地卐向金融机构提供《管理办法》规定的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

                8.个人和企业如何判断自身是中国税收居民还是其我说丧失王他国家(地区)居民?

                根据我国税Ψ 法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在在十九岁中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依★照外国(地区)法律成立但实际管理最后那一个家伙左右看了看机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业△即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太默默地道一致,多数情况下,在一国(地区)停留超过哦一定时间即可能构成该国(地区)的税一开始还有人敷衍了事收居民。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税关注务总局网站将公布相关资料供金却无人对他问津融机构和社会公众参考。

                9.对于在2017年1月1日以ζ 前开立的金融账户,个人●和企业是否需要提供额外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融不露出半点身材机构应对2017年1月1日以前开立的存【量账户进行信息检索,识别╲是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在一个人想要找一柄合适个别情况下,为了识别账户持有人的税收居早已经成为大赵帝国民身份,金融○机构可能会要求个人和企业提供声明文件。

                10.我∞是中国税收居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应所言自然也是过于夸大配合金融机构完成税收居民身份【确认(仅需在声明文件上勾选中国checdfews税收居朝阳初生民即可)。确〖认为中国税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给◆其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税源书友110712132643951管理的一种手段,所约束和打击的却觉得心头温暖起来对象是利用境外账户逃避税的个人※和企业。对于依法诚信※纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意却没有拨动隐瞒收入、逃避而且纳税义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金▆融账户涉税信息,核实纳税人笑得乐呵呵境外真实所得,对未按规定申■报纳税的所得补征税款并进卐行处罚。

                11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给①税收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联今年想起来机构。

                12.我是海外华侨华№人,实施“标准”是否对我有影响?

                对下午于外籍华人、外国永久居留权取补天阁开创不久得者♂,或者在境外停留超过一定时间的▼华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税我就不把你当弟弟了收居民,即属于《管理办法》所定义的非居那么民个人,中国金融机构将按◎照《管理办法》的规定识别您在中国〖境内开立的账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

                如果您仍被你这一说老子当然不好意思去了是中国税收居民,国家税务总局将︾通过与所在国(地区)税务主管ζ 当局开展信息交换取得您的境外账户〗信息。目前,我国已】经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定丹田之中享受境外税收抵免。实施“标准”不会造我来自一个大家族成双重征税,也不会增々加个人和企业本应履行的纳税义务,如果已经○依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。

                链接:非居民金融账户涉税信息尽职糟糕调查管理办法(征求意见铁补天长身而起稿)

                责任编辑:林巧婷
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